浅谈扩大内需拉动经济增长与国民高价购买电子设备现状之间的矛盾

• 2012年04月14日21:00

 

     众所周知,自从次贷危机以来,中国经济一直都比较疲软。国家也出台了一些政策加强经济方式的转变:其中比较重要的两个转变,一个转变就是把粗放型的发展方式转变为集约型的发展方式;第二个转变,就是要有真正的扩大内需,增强内生力量来拉动经济增长。

 其中扩大内需可以说就是鼓励老百姓的消费,来刺激经济,也就有了所谓的一些“免税区”。其实这是挺好的,还可以丰富人们的物质生活。但是前段时间去北京的见闻使我对国家的政策产生了疑惑。在去北京的火车上,遇到一老乡,由于他亲戚从美国回来,所以顺便给他带了个iphone4s版手机,据说只花了299刀(约1800RMB)。我就产生了疑问,好像在中国卖的不同运营商的iphone4s的价格高达4000以上,而它的组装地又在中国,这样的话,组装完毕直接在中国大陆卖应该价格比国外低啊,怎么反而在国外还可以买到便宜的货呢,我是百思不得其解。

 后面问了一些业内人士又加百度才有些明白,其原因就在于:这其中涉及出口退税政策,因为只要产品用于出口,所进口的电子零配件就可以在海关进口登记,然后就可以免收关税和进口增值税,同时电子产品类在国内生产和流通环节实际产生的一些增值税,也几乎全额退还。这等于让苹果节约了材料成本,相当于为iPhone4S超过58%的利润率作出了贡献。换句话说,如果你在国内买的iPhone4s的话,在离开中国时相当于没收税,但它要正大光明再次返回中国销售时,进口时的进口税就不可避免了,于是一部在美国售价299美元(约为1800元)的iPhone4s裸机,环游太平洋一周后回到中国的销售就变成了4000元以上。

 这其中因为较高的进口增值税与中国鼓励出口退税政策混合起来,一个内销与外销的价格剪刀差,就这样诞生了。事实上,除了免征增值税,中国的企业只要出口产值达到总产值70%以上,还可以享受减半企业所得税的优惠政策。所以国家的“一切都是为了把企业引向出口”的政策导致了最后内销价格高于外销价格的尴尬局面。要调整这种状况除非商务部某天说要改变出口加工体制为内需型。

 体制真坑人啊,扩大内需拉动经济增长的经济政策虽已开始实行,但是很多相关的政策还不到位,所以老百姓还得忍受着高物价的痛苦。扩大内需拉动经济增长与国民高价购买电子设备现状之间的矛盾的解决还任道重远啊。希望国家政策的制定者能够给力点,多为老百姓想想。

发文单位:上海市国家税务局

发文单位:国家税务总局

文  号:沪国税流[1998]173号

文  号:国税函[1998]451号

发布日期:1998-10-7

发布日期:1998-8-7

  近来,一些分局要求市局对沪国税流(1996)17号文有关涉及外贸企业内外销货物增值税征退税方面的具体操作口径予以重申和明确。经研究,现将处理意见通知如下:

执行日期:1900-1-1

  一、出口企业(不包括有自营进出口权执行免抵退政策的企业,下同)外销货物所发生的运费支出按增值税税法规定不得在内销货物的销项税金中予以轧抵,其进项税额应全额计入外销货物的成本。因此,出口企业所发生的内外销货物的运费支出,必须按沪国税流(1996)17号文第二条第二款所明确的计算公式按内外销货物销售额的比例予以分拆。

生效日期:1900-1-1

  二、出口企业已计入出口库存帐的出口货物发生内销时,其主管税务分局必须凭市局进出口税收管理处出具的外销货物转库证明单方能将其进项税额在内销货物的销项税额中予以抵扣,进出口税收管理处相应核销其增值税进项税额抵扣联,出口企业同时凭证明单中注明的金额计算进项税额,计算进项税额抵扣的价格以进出口税收管理处核销价为准。对出口企业纳税申报当期已转作内销货物但未向主管税务分局出具进出口税收管理处证明单的,其相应的进项税额一律不得再予以在内销销项税额中轧抵。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:

  三、出口企业内销货物发生销货退回或价格折让,应由主管税务分局开具“销售退回或价格折让证明单”,并核销和监督相应的进项税额。出口企业外销货物发生购货退回或价格折让,主管税务分局先应比照本通知第二条规定凭市局进出口税收管理处出具外销货物转库证明单转作内销货物,然后根据内销货物发生销货退回或价格折让的处理规定办理。

   
为了认真贯彻国务院的指示精神,确保将进出口货物应纳的税款足额收入国库,出口货物应退的税款及时地退给企业,严厉打击偷、骗税行为,针对近年来进出口货物税收工作中存在的问题,国家税务总局决定,从1998年8月起在全国范围内进行一次进出口货物税收大检查。具体通知如下:

  四、出口企业进料加工的进口料件销售凭市局进出口税收管理处审批盖章后的“进出口加工贸易申报表”,主管税务分局据此对这部分销项税额不予征税,由进出口税收管理处依照国税发(1994)031号文(编者注:见《企业财税法规选编》第12册第729页)等规定处理。对出口企业在纳税申报当期对进料加工进口料件销售未去进口税收管理处办理审批盖章手续的,主管税务分局一律予照章征收。

  一、检查范围

  出口企业进料加工采取作价方式的,其在最后成品报关出口时,其成品购进价格扣除进口料件报关时价格的差额,其不予退税的部分应在其外销发票开出时及时转作外销成本。计算公式:不予退税转作成本额=(进料加工出口货物的成品购进价格-进口料件报关进口时价格)×不予退税率

  进口货物税收方面:1996年至1998年6月全国范围内从事进口、生产加工、经营进口的成品油(主要是柴油)、手机、感光材料(柯达、富士牌的彩色胶卷、相纸)、计算机及配件、汽车及配件的企业和个人。

  五、出口企业记入出口库存帐中并已向进出口税收管理处申报出口货物进项税额的农产品转内销时,需经退税处确认办理外销货物转库证明单后,按农业产品及农业初级产品适用扣除率计算进项税额予以抵扣。

  出口货物税收方面:1996年至1998年6月有出口货物但未申报退税的外贸企业(包括工贸公司,下同)和有进出口经营权生产企业(包括外商投资企业)。

  六、出口企业报关出口的货物,必须在开出外销发票的当天,对增值税不予退税的部分转入出口货物的成本。

  对下列企业要进行重点清查:

  不予退税转作成本的金额=出口货物收购价格×不予退税率上述规定,请遵照执行

  (一)出口退税率为3%和6%货物的外贸企业;

  上海市国家税务局
一九九八年十月七日

  (二)出口货物增值额较高的1994年1月1日后成立的外商投资企业;

  (三)出口货物增值额较低的1993年12月31日前成立的外商投资企业。

  二、检查内容

  (一)进口货物税收方面:1.批发、经销进口成品油、感光材料、手机、汽车的企业(个人),是否按规定正常申报纳税,取得的进项增值税专用发票或进口税票是否真实,有无隐瞒销售收入、利用虚开、伪造增值税专用发票和进口税票进行税款抵扣等违法行为;2.生产组装计算机的生产企业和进口汽车修理修配企业,是否按规定正常申报纳税,其进项增值税专用发票和进口税票是否真实;3.进口上述商品的进口企业(包括委托进口的企业)是否按国家法律的规定,对其进口商品按章正常报纳税,有无伪造品名、瞒报数量、低报价格以及伪造进口税票等违法行为。

  (二)出口货物税收方面:1.外贸企业已出口未申报退税的出口货物是否取得增值税专用发票,是否按规定缴纳了税款;2.1993年12月31日前成立的外商投资企业有无出口不作销售、将出口货物的进项税额在内销货物的销项税额中进行抵扣或收购生产出口货物的原材料及同类出门货物时不索取增值税专用发票或普通发票的行为;3.内资生产企业和1994年1月1日后成立的外商投资企业对出口货物是否按规定计算并处理了“不予抵扣或退税的进项税额”。

  三、检查方法

  (一)进口货物税收方面:通过行业主管部门、海关提供的信息及各地国家税务局掌握的本地区经销、批发上述进口商品较大的企业(个人)三方面入手,对企业的货源、资金、发票(包括进口发票)进行追踪检查,直至追踪到进口企业。再对进口企业检查其进口税票的真伪,进口商品采购明细账上的进口商品品种、数量、价格是否与进口合同、报关单上所列名的品种、数量、价格相符,是否正确申报纳税。对经营、批发、生产加工进口商品企业的检查面不得少于本地区同类企业户数的30%,对进口企业的检查面要达到80%以上。

  (二)出口货物税收方面:

  1.关于外贸企业。

  (1)退税机关根据总局下发的海关出口货物报关单电子信息,从没有使用的电子信息中剔除按政策规定不享受退税政策的出口货物的信息、不属于该地区而因操作失误传输到该地区的信息、因信息滞后而已人工办理退税的信息及因其他正常因素未使用的信息后,确认外贸企业已出口但未申报退税的出口货物的电子信息。

  (2)退税机关将已出口未报退税的出口货物的电子信息提供给相关外贸企业,限期外贸企业向退税机关提供未申报退税的出口货物的供货企业及其具体地址等货源情况,外贸企业须对照出口货物库存账,对购进出口货物进行逐笔清查,凡已村货款但未取得增税专用发票的购进业务等情况都要上报税务机关。

  (3)对外贸企业提供的已出口未申报退税的出口货物的货源情况,退税机关如能确认出口货物供货企业所在地基层征税机关的,须将有关出口货物的数量、金额以及未开具增值税专用发票等情况反馈给供货企业所在地征税机关查实处理;退税机关如不能确认出口货物供货企业所在地基层征税机关的,须将有关出口货物的货源等情况反馈给供货企业所在地县(市)级国税局的税务稽查部门查实处理。

  (4)对外贸企业不按规定期限向退税机关提供已出口未申报退税的出口货物的货源等情况的,退税机关须对该出口企业按D类企业的退税管理办法管理,并按照已出口未申报退税的出口货物的离岸价格折人民币的金额乘以增值税征税税率计算缴纳增值税,同时按相应离岸价格乘以规定退税率计算退税,具体公式如下:

  已出口未申报退税的出口货物应纳增值税=已出口未申报退税的出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税税率

  已出口未申报退税的出口货物应退增值税=已出口未申报退税的出口货物离岸价格×退税税率

  已出口未申报退税的出口货物属应税消费品的,也应按规定计算缴纳消费税并按规定办理退税。

  2.关于有进出口经营权的生产企业(包括外商投资企业)。

  (1)退税机关按照总局下发的海关出口货物报关单电子信息确定外商投资企业的出口额,由主管涉外税收的税务机关据此检查外商投资企业外销销售收入账,查实其出口额是否全部作销售处理,如有未作销售的,应按规定予以补税或按出口货物“免、抵、退”税办法处理。

  (2)对1993年12月31日前成立的外商投资企业,检查其进项税额是否按内、外销分别记账;如其对进项税额统一记账,是否按内、外销比例分割进项税额并将外销部分进项税额转入成本。如有将外销部分进项税额混同内销部分进项税额全部在内销货物销项税额中予以抵扣的,税务机关须根据有关规定将已抵扣的外销部分进项税额补征入库并予处罚。

  (3)对1993年12月31日前成立的外商投资企业,检查其购进生产出口货物的原材料、零部件及同类出口货物有无不索取增值税专用发票或普通发票的行为。

  凡购进原材料、零部件及同类出口货物没有相应的增值税专用发票或普通发票的,主管税务机关应及时将有关情况反馈给货源地征税机关查实处理。

  (4)对生产企业(包括1994年1月1日以后成立的外商投资企业),检查其出口货物是否按规定计算并处理了“不予抵扣或退税的进项税额”。凡发现未按“免、抵、退”税的规定申报办理有关手续及税款的应当予以纠正。

  四、检查要求

  (一)各级国家税务局要高度重视此次检查工作,认真学习、领会我局关于此次检查的精神,组织人力、物力圆满完成此次检查任务,确保应纳税款及时、足额入库。

  (二)各省、自治区、直辖市国家税务局要成立主管局领导挂帅的有主管出口退税、涉外税收、稽查、征管、流转税等部门参加的协调小组,负责布置、开展检查工作。要根据本地的实际情况制定切实可行的检查办法。涉外税收部门可将此项检查工作与总局已部署的涉外税收专项检查工作(国税函[1998]287号)结合起来进行。总局将视检查工作进展情况适时派出工作组赴检查进度慢的地区督促指导工作。

  (三)各地国税局在检查中要有全局观念、对涉及跨地区检查及补征税款的,要积极配合、及时通知,不得隐瞒和放纵。

  (四)各省、自治区、直辖市国家税务局要将检查情况及有关数据(具体内容见附件1、2)于1998年9月底前上报国家税务总局。

  附件:1.出口货物进项税额检查情况统计表(略)

  2.进货情况统计表(略)

国家税务总局
一九九八年八月七日

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