资金流控制 提升运营资金管理能力

• 作者 唐肖鲁 •
2011年12月05日11:50

作者简介:唐肖鲁,长期致力于管理软件的研究、应用、设计,积累了丰富的理论和实践经验,历任用友NC产品总分析师、产品总监、首席架构师等。

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作为企业管理的重要对象之一,资金管理正越来越受到集团化企业的重视。加之商业银行配套的金融服务银企互联、现金集合库等服务模式,与软件服务企业的IT管理手段配套使用,在集团化企业的资金管理中,发挥了一定的作用,为企业创造了较好的管理效益。

但是,由于企业资金管理组织(资金部、结算中心、财务公司等模式)自身的局限性、商业银行服务的局限性和前期管理软件的局限性,导致目前大部分企业的资金集中管理,局限于仅对货币状态的资金进行管理。“收支两条线”、“内部借贷款”、“内部计息”等内部结算、内部筹资、内部资金调拨、统一账户管理、网上银行等管理模式,虽然代替了传统的资金管理,但局限了货币状态资金的有效利用,弱化了对企业资金流的控制,降低了资金管理的效率和效益。


 

    一、资金流控制是集团化企业资金管理的核心

资金流是伴随企业生产经营过程而产生的资金运动的全过程。从销售合同开始是资金的流入过程,采购合同是企业资金的最大流出,为实现销售、生产和采购,产成品、原材料等的库存是企业资金占用的重点之一。当然,在这个过程中货币状态的资金的占用和使用,也是一个重要的环节。

由此可见,从资金流控制的角度看,销售过程中所形成的债权、采购过程中所形成的债务、库存的资金占用、存量资金的调配和使用、存量资金的控制、中短期资金的筹措等都是资金管理的重点内容。


 

    二
、资金管理需进一步解决的问题

    传统的资金集中管理模式,解决了集团企业内部处于货币状态资金的控制和利用,一定程度上降低了资金的总体占用和使用成本,但也弱化了对企业债权、债务和对实物占用资金的控制,降低了资金管理的效率和效益。

从资金流控制的角度看,集团化企业资金管理需进一步解决以下几个方面的问题:

首先,降低了资金的总体占用水平;其次,提高了短期资金计划和中期资金预测的准确性;最后,实时掌控资金的占用状态,从而进一步降低资金使用成本。


 

    三、资金流控制
完善资金管理的思路

资金流可抽象为三个核心环节,即:资金流入、资金流出和存量。在资金运动的全过程中,存在着实物和货币资金的转化、债权债务与货币资金的转化、各种货币状态的资金转化这些转化过程,不仅有时间价值、财务费用,而且会严重影响总体资金占用水平。

 MRP(物料需求计划)有效地解决了生产过程中的原材料、零部件等的库存占用问题,把这个原理引入资金管理同样有效。

1、资金计划是控制资金流的核心

     资金计划,可分为短期(周或旬)的执行计划和中期(月和季)资金预测。如下图1所示,其原理是通过资金计划来控制资金流。

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澳门新葡新京888882 ,图1

 图注:

(1)
资金计划通过应收应付款项的统计核算,和采购销售过程中形成的债权债务紧密衔接;

(2)
短期资金执行计划的审批依据是:计划审批日计划单位的实际资金占用额度+申请额度不大于该单位的预算额度;

(3) 中期计划的汇总,提供了下一步集团总体资金存量余缺的预测;

(4)  资金计划的基本表样如下表1所示。

 

 

表1:资金计划

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2、银行账户管理“收支两条线”“银行的现金集合库”模式并举

     如下图2 所示:

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图2

图注:

由于商业银行系统一般规定,收入账户和支出账户的资金调拨,同城不收费,异地收费,这样,企业设置收支账户时,可同城建立一个总分账户,自动归集同城的其他账户的资金,异地账户可依据账户资金的量,采用手动发指令的方式归集。

3、使用商业银行的“票据池”,可进一步节约资金占用与财务费用

如下图3 所示:

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图3

图注:

(1)部分商业银行提供的“票据池”服务基本原理时,以未到期票据做抵押开具应付票据;

(2)各结算单位收到各类应收票据后,可直接送存合作的商业银行,到期后自动变现;

(3)使用应付票据的结算单位,可依据票据池中未到期票据的总量,开具不大于其总量的应付票据。

4、建立资金台账是资金管理的基础

货币状态的资金有多种状态,资金流控制和资金管理,包括了资金量和时间的管理。国内企业资金管理台账主要包括:现金台账、银行存款台账、银行贷款台账、应收票据台账、应付票据台账、信用证台账等。


 

四、管理软件的实现

    集团化企业的资金管理是一个比较复杂的系统,需要IT技术和软件的支持。而传统的ERP软件和专业的资金管理软件,在实现上述模式时,均有先天不足。

其问题表现在:首先,专业的资金管理软件,无法和业务管理系统紧密集成,应收应付款项数据难以获取,使资金计划成为无源之水;其次,传统的ERP软件,尽管实现了与业务数据的紧密集成,但其专业的资金管理系统功能较弱,无法满足资金流控制要求;最后,传统的ERP软件中,一般没有资金管理台账的管理功能。

如下图4所示,基于资金流控制的资金管理系统总体架构。

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  图4

  综上所述,从资金管理到全面的资金流控制与管理,是运营资金管理的深化和加强,可以进一步提升资金管理的效率和效益,当然,这需要企业的资金管理模式以及管理软件的优化和改进。

 

传统的大型、集团型企业由于技术手段的局限,往往采取分散的财务管理方式。各个下属企业以及集团总部分别进行独立的财务核算,然后通过报表汇总合并的方式得到集团公司整体的财务报告,往往造成各种财务信息滞后,甚至信息失真,不能及时和真实地反映出企业的财务状况。集团总部对下属企业的各种成本、费用、开支、收入、利润等也没有有效的手段进行及时控制,财务计划、预算、监督、管理、审计等工作也严重滞后。随着信息技术、网络技术的不断发展和管理的进步,集团化大型企业采用财务集中管理的模式将成为一种趋势。此外,大型企业需要在集团内部加强资金的使用效率和资金的周转,同时控制往来资金的增加及减少坏账损失等。因此,ERP财务模块的实施非常必要。

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ERP系统的财务模块一般分为会计核算与财务管理两部分。

公司于2018年12月12日召开了第八届董事会临时会议,会议以8票同意,0票反对,0票弃权表决通过了《关于开展票据池业务的的议案》。为满足集团对子公司持有的商业汇票进行统一管理、统筹使用的需求,更好的利用商业银行提供的票据托管和托收、票据质押池融资、票据贴现、票据代理查询、业务统计等功能集于一体的票据综合管理服务,减少公司资金占用,优化财务结构,提高集团资金利用率及综合竞争力,董事会同意公司开展票据池业务,公司及控股子公司共享不超过人民币4亿元的票据池额度,上述额度可滚动使用,具体期限为自董事会审议通过,相关协议签订之日起12个月,并授权集团财务管理部及其分管领导负责具体实施相关事宜。根据《公司章程》的相关规定,本议案无须提交公司股东大会审议。本次公司拟开展的票据池业务不构成关联交易。

会计核算

一、票据池业务情况概述

它由总账、应收账、应付账、现金、固定资产、多币制等部分构成。

1、业务概述

1.总账模块

票据池业务是指协议银行为满足企业客户对所持有的承兑汇票进行统一管理、统筹使用的需求,向企业提供的集票据托管和托收、票据质押池融资、票据贴现、票据代理查询、业务统计等功能于一体的票据综合管理服务。

主要提供凭证管理、账簿管理、期末结账等功能。它是整个会计核算的核心,应收账、应付账、现金管理、固定资产核算、工资核算等各模块都以其为中心,保障财务信息与业务信息的一致性,为企业决策层提供实时的财务管理信息。

2、合作银行

2.应收账模块

拟开展票据池业务的合作银行为国内资信较好的商业银行,具体合作银行由董事会授权公司财务管理部根据公司与商业银行的合作关系,商业银行票据池服务能力等综合因素选择。

主要管理销售发票、应收单、应收票据及销售收款,同时提供客户信用管理、现金折扣管理、坏账管理、抵销应付款及催收管理等功能,并提供应收账龄分析、欠款分析、回款分析、资金流入预测等销售业务的统计分析报表。它和客户订单、发票处理业务相联系,同时将各事件自动生成记账凭证,导入总账。

3、业务期限

3.应付账模块

上述票据池业务的开展期限为自董事会审议通过,相关协议签订之日起12个月。

包括了发票管理、供应商管理、支票管理、账龄分析等,它能够和采购管理模块、库存管理等模块完全集成。根据采购接收事务和运费结算事务进行应付账款处理,根据应付账状况和银行余额进行付款,能够及时反映企业流动负债状况,并将信息传送到总账模块生成应付凭证。

4、实施额度

4.资金管理模块

公司及控股子公司共享不超过人民币4亿元的票据池额度,上述额度可滚动使用。具体每笔发生额由董事会授权公司财务管理部根据公司和控股子公司的经营需要按照系统利益最大化原则确定。

包括了对硬币、纸币、支票、汇票和银行存款的管理,提供资金预测的功能及动态的外汇处理,系统与应收、应付、采购、销售高度集成。可在当前资金余额基础上计算未来一段时间内的现金流入流出与现金可用存量,现金可用存量的盈余或短缺信息,可进行资金占用成本与资金计划的对比分析。提供了票据维护、票据打印、付款维护、银行清单打印、付款查询、银行查询和支票查询等功能。此外,还和应收账、应付账、总账等模块集成,自动生成凭证,过入总账。

5、担保方式

5.固定资产核算模块

在风险可控的前提下,公司及控股子公司为票据池的建立和使用可采用最高额质押、一般质押、存单质押、票据质押、保证金质押等多种担保方式。具体每笔担保形式及金额由董事会授权公司财务管理部根据公司和控股子公司的经营需要按照系统利益最大化原则确定。

它的具体功能有登录固定资产卡片和明细账;计算折旧;编制报表;自动编制转账凭证并转入总账。固定资产与采购、生产、销售、库存、成本、总账等模块完全集成,相互传递有关资产和设备库存的信息。固定资产核算模块提供最基本的资产管理功能,实现对资产事务的管理并自动计算折旧,支持各种资产的折旧、重估、清理的会计处理和财务报表,提供模拟折旧预测与资产评估的功能。

二、开展票据池业务的目的

此外,ERP的财务模块是与人力资源管理模块中的薪酬管理、差旅核算等功能全面集成的。人力资源管理系统能够进行员工工资的计算、人工成本的核算以及差旅费核算等,并通过集成的环境自动生成凭证,导入总账及成本管理模块。为了适应企业的国际化经营,ERP的财务模块支持多币制的应用环境,将企业整个财务系统的各项功能以各种币制来表示和结算,且客户订单、库存管理及采购管理等也能使用多币制进行交易管理。

随着业务规模的扩大,公司在收取货款的过程中,由于使用票据结算的客户增加,公司结算收取大量的银行承兑汇票等有价票证。同时,公司与供应商合作也经常采用开具银行承兑汇票的方式结算。

财务管理

1、公司开展票据池业务,通过将票据存入协议银行,由银行进行集中管理,代为保管、托收,可以减少公司对各类银行承兑汇票的管理成本;

财务管理的功能主要是基于会计核算的数据,再加以分析,从而进行相应的预测、管理和控制活动。它侧重于财务预测、计划、控制和分析。

2、公司可以利用票据池尚未到期的存量银行承兑汇票作质押开具不超过质押金额的银行承兑汇票,用于支付供应商货款等经营发生的款项,有利于减少货币资金占用,提高流动资产的使用效率,实现股东权益的最大化;

1.财务计划

3、开展票据池业务,可以将公司的应收票据和待开应付票据统筹管理,减少公司资占用,优化财务结构,提高资金利用率。

指根据前期财务分析作出下期的财务计划、预算等。预算管理提供预算的编制、预算的控制和预算的执行分析功能,支付企业的全面预算编制过程及预算的多方案多版本管理,提供上下级组织间的预算编制、审批及反复修改的过程,支持预算的自下而上汇总及自上而下发放的编制方法,支持总体预算和面向责任中心的局部预算的编制与控制分析。财务计划的核心作用在于分析预算和实际执行情况的差异并做出必要的调整。利用ERP系统中的总账和预算功能,可以做到在公司级和部门级的预算和预测。

三、票据池业务的风险评估及风险控制

2.财务分析

公司开展票据池业务,需在合作银行开立票据池质押融资业务专项保证金账户,作为票据池项下质押票据到期托收回款的入账账户。应收票据和应付票据的到期日期不一致的情况会导致托收资金进入公司向合作银行申请开据银行承兑汇票的保证金账户,对公司资金的流动性有一定影响。

一般有指标分析、报表分析、计划分析、现金收支分析、因素分析等,可提供查询功能和通过用户

风险控制措施:公司可以通过用新收票据入池置换保证金方式解除这一影响,资金流动性风险可控。

四、决策程序和组织实施

1、在额度范围内公司董事会授权集团财务管理部分管领导行使具体操作的决策权并签署相关合同文件,包括但不限于选择合格的商业银行、确定集团总部和控股子公司可以使用的票据池具体额度、担保物及担保形式、金额等。

2、授权公司财务管理部负责组织实施票据池业务。公司财务管理部将及时分析和跟踪票据池业务进展情况,如发现或判断有不利因素,将及时采取相应措施,控制风险,并第一时间向公司董事会报告;

3、审计部门负责对票据池业务开展情况进行审计和监督;

4、独立董事有权对公司票据池业务的具体情况进行监督与检查。

五、独立董事意见

目前公司经营情况良好,财务状况稳健。公司开展票据池业务,可以将公司的应收票据和待开应付票据统筹管理,盘活公司票据资产,减少公司资金占用,优化财务结构,提高资金利用率,未损害公司及全体股东的利益。因此,同意公司开展票据池业务。

六、备查文件

1、第八届董事会临时会议决议;

2、独立董事相关独立意见。

特此公告。

中国南玻集团股份有限公司

董事会

二〇一八年十二月十三日

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